来源：废纸信息网

中国废纸回收行业的税收政策调整在2015年以前与其他再生资源品种是同步的，具体经历了以下历程。(以下段落部分引自中再生协会周汉城《我国再生资源回收行业税收政策剖析》)

一、回收行业税收政策演变过程

目前，我国再生资源的产业政策形成了以《循环经济促进法》为核心，以国家战略性规划和宏观政策为基础，回收体系政策、加工利用政策、财税扶持政策紧密配合的政策体系。各类政策法规相互协调，积极调整产业布局和规模结构，发挥产业聚集效应和规模效益，共同促进再生资源集约化、产业化发展。

其中，再生资源（以前称“废旧物资”）回收环节的税收政策起源长远，调整频繁，影响回收行业起伏波动。见表一：

第二阶段时间跨度从1979年至1995年，是我国改革开放前期，计划经济向市场经济过渡，人们商品经济意识刚刚苏醒，个体经济开始进入回收行业，与供销社系统、物资部门的回收企业三者并存，但竞争有限。回收行业营业税和所得税减半征收，税负低，废品回收价格低，利润高。“收废品暴利”的神话就产生于这个阶段。

第三阶段时间跨度从1995年至2001年，我国开始建设社会主义市场经济。1994年“营改增”，对批发行业征收17%增值税，把回收业打入谷底。1995年起对回收行业改为增值税先征后返70%，回收业又起死回生。这个阶段在天津子牙、浙江台州、广东南海开始出现再生资源聚集区，出现园区雏形。

第四阶段时间跨度从2001年至2008年，政府开始实践循环经济发展模式，而再生资源的回收利用又是循环经济的重要领域，因此政府给予行业有史以来最大的税收优惠：回收企业增值税全免，利用企业凭回收公司开出的发票，可以抵扣10%的进项税。这个政策刺激行业蓬勃发展。今天行业的很多龙头骨干企业就是从这个阶段发展起来的。但是也出现虚开发票、偷税漏税等违规违法乱象。

第五阶段从2009年-2015年上半年，循环经济理念已普及开来，政府推出循环经济试点、资源综合利用、回收体系建设、“城市矿产”示范基地、“双百”工程、园区循环化改造等一系列重大举措。可是回收行业的乱象，招致政府对税收政策做出暴力式的调整：取消利废企业抵税优惠，回收企业全额缴纳增值税。回收行业被一拳打进寒冬。

第六阶段：2015年下半年至今，财税78号文时代，原本应该给废纸回收行业的退税政策由于行业自身的不规范转而给了造纸厂，回收企业仍然要背负全额缴纳17%的税负，对于一个没有上游销售进项的行业是毁灭性的政策，而另一端，造纸厂开始拒绝回收企业带票销售，自己开设回收公司或干脆由纸厂直接开具采购凭证用以退税，逼迫大量规范回收企业缩减或停止经营，也逼迫有规范经营意愿的个体经营者重新回到无证无票销售，行业倒退。

二、现行税收政策带来四大负面后果

第一，政府和行业“双输”。回收公司因开不起增值税发票，销售时干脆全部不开票，国家增值税及三个地方附加税全部流失，每年财政流失税金估计在800亿元以上。回收公司受税负影响经营困难，业务量大大萎缩，整个行业的回收总量近三年来逐年递减：2011年回收总量1.65亿吨；2012年回收总量1.6亿吨，比上一年减500万吨；2013年回收总量1.5亿吨，比上一年减1000万吨。。

第二，回收企业被“逼良为娼”。由于78号文中造纸企业能够凭借废纸采购凭证退税50%，大量纸厂向当地税局购买收购凭证开具给个体商贩，作为废纸采购凭证，全额缴纳增值税后，相比有进项抵扣的情况多得了65%的退税，而正规企业由于不能接受纸厂不带票销售的霸王条款只能停止经营，原本规范经营的回收企业，为了生存，也不得不将一部分废纸进行无票销售，被迫违规经营，偷逃税款。由于有退税政策，很多纸厂将淀粉等其他生产辅料的购买也采用拒收发票的办法，做大增值部分，再获得更多退税。

第三，催生了地下增值税发票交易市场。利用企业需要进项抵扣，而回收公司不开发票，这个需求空白必须有人来填补，这就催生了遍布全国的地下增值税发票交易市场。这个地下市场规模无法统计，但是发票交易价格非常清楚，有6个点、3个点、1.5个点三个价格档次。其中6个点的增值税发票，其来源与各地财政部门和国税部门的“土政策”有关，3个点、1.5点的增值税发票，来源于发达的高科技软件技术。

三、废纸回收行业该制定怎样的税收政策？

1、应该对所有再生资源不分品种，统一政策扶持。给予符合规范条件的再生资源回收企业退税70%的扶持政策，或者按照现代物流服务业增值税率6%执行。再生资源回收行业本就属于物流服务业，加工增值部分极低，更符合物流服务业特点。

2、针对现行78号文中关于废纸的退税政策，应该对造纸厂退税条件进行渠道限定，即从符合《废纸分拣加工行业规范》及《废纸分类及等级规范（SB/T 11058-2013）》所规定的回收企业购买的废纸才能享受相应税收优惠。

3、鼓励《废纸分拣加工行业规范》尽快出台。